Налоговая льгота по налогу на имущество консультанту

Вам должны: льготы по имущественным налогам

Налоговая льгота по налогу на имущество консультанту

Если у вас есть квартира, дом, участок или машина, за них нужно платить налоги. Они так и называются — налог на имущество, земельный и транспортный, или коротко — имущественные налоги.

На налогах можно сэкономить, если есть право на льготу.

Кто получает. В налоговом кодексе есть список льготников, которые могут экономить на налоге на имущество в любом регионе, — это федеральные льготы. В этот список входят, например, многодетные, пенсионеры и предпенсионеры.

Полный перечень — в законе.

Льготы в конкретном городе или поселке можно проверить через сервис налоговой.

Для проверки льготы в конкретном населенном пункте надо зайти на сервис налоговой, выбрать свой регион и указать муниципальное образование, нажать «Найти» → «Подробнее» → «Местные льготы»

Льготы по налогу на имущество устанавливает не регион, а конкретный муниципалитет и город федерального значения. В одном и том же регионе могут быть разные категории льготников в зависимости от населенного пункта. Например, в Ярославле дети освобождены от налога на имущество, а в поселке Пречистое Ярославской области местных льгот вообще нет.

Кому положена льгота

На каких условиях

Пенсионеры и предпенсионеры

Не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади

Военнослужащие и уволенные со службы с выслугой не менее 20 лет

Не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади

Родители и супруги погибших при исполнении военнослужащих и госслужащих

Не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади

Участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР

Не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади

Инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды

Не платят налог за одну квартиру, комнату, дом или гараж любой площади

Условия расчета льгот в конкретном регионе нужно проверять отдельно: в налоговом кодексе они не описаны. Например, в Санкт-Петербурге от налога на имущество освобождают детей-сирот, а в Москве есть льготы для владельцев апартаментов.

Есть льготы, которые зависят от вида объекта, а не от статуса собственника. Например, льготы для творческих студий и хозпостроек касаются только одного объекта такого типа, а не всех, что принадлежат налогоплательщику. Любой владелец зарегистрированной бытовки или летней кухни площадью 40 м² сэкономит на налоге 100%. Но если у него две таких постройки, за вторую придется заплатить налог.

Нельзя получить льготу на элитное жилье, кадастровая стоимость которого больше 300 млн рублей.

Кроме льготы по налогу на имущество есть налоговый вычет, его дают всем и автоматически.

Вычет — не то же самое, что льгота, потому что его не надо заявлять и подтверждать. С ним даже разбираться не нужно: налоговая сама учитывает его по каждому объекту, когда считает налог. При этом вычет дается на все объекты в собственности, хоть на пять квартир.

Вычет по налогу на имущество — это площадь жилья, на которую не начисляют налог. При расчете стоимость этой площади вычитают из налоговой базы и начисляют налог на оставшуюся часть.

Квартира или часть дома

20 м²

Комната или часть квартиры

10 м²

Если нет права на льготы, но есть квартира или дом, вам все равно предоставят вычет. Это можно проверить в налоговом уведомлении.

В личном кабинете видно, что кадастровая стоимость дома — почти 2 млн рублей, а налоговая база в 2017 году — 465 тысяч рублей.

Есть подсказка, что это из-за налогового вычета: площадь уменьшили на 50 м²

Один и тот же собственник может одновременно получить льготу и вычет. Например, если у пенсионера две квартиры в собственности, ему автоматически дадут вычет по каждой.

Но по одной из квартир пенсионер может заявить льготу и вообще не платить налог. Тогда для вычета ничего делать не нужно, а для льготы придется один раз подать заявление.

Кто получает. Есть льготы на федеральном уровне, поэтому они действуют по всей России. Список федеральных льготников — в статье 391 налогового кодекса. Уменьшить или не платить земельный налог могут, например:

  1. многодетные родители;
  2. пенсионеры — те, кто имеет право на пенсию по возрасту, по выслуге лет, потере кормильца или инвалидности;
  3. предпенсионеры — женщины с 55 лет и мужчины с 60 лет;
  4. инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
  5. ветераны, герои, ликвидаторы и чернобыльцы.

Еще есть муниципальные льготы, их устанавливает местный закон. В одном поселке могут давать льготу инвалидам третьей группы, а в соседнем — нет. Список льгот по регионам есть на сайте налоговой.

Заберите свое у государства!Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке раз в месяц. Подпишитесь!

Как считают. Федеральным льготникам из перечня в налоговом кодексе налог не начисляют со стоимости шести соток. Считают так: из кадастровой стоимости земли вычитают стоимость шести соток, а уже на разницу начисляют налог. Если у дедушки шесть соток или меньше, то он не платит налог совсем, если семь — платит только за одну.

Собственникам ничего считать не нужно, это делает налоговая. При условии, что она знает о праве на льготу.

На какие объекты дают. Льготу дают на один участок. Собственник может указать налоговой, по какому объекту учесть льготу.

Или налоговая выберет участок, по которому насчитает больше всего земельного налога, и учтет льготу по этому объекту.

Если у многодетного отца два земельных участка площадью по шесть соток, федеральную льготу можно получить только на один из них, а за второй придется платить налог.

Проще всего подать заявление через личный кабинет налогоплательщика. Там нет сложных форм — все делается за минуту.

В разделе «Мое имущество» есть ссылка для заполнения заявления о предоставлении льготы. Там можно выбрать объект, указать вид льготы и дату, с которой она применяется.

По желанию можно прикрепить подтверждающие документы, например пенсионное удостоверение

Если отправляете заявление на бумаге, укажите телефон для связи.

Вдруг инспектору будет что-то непонятно или не совпадут данные — тогда он перезвонит и вопрос решится быстрее.

Сколько раз отправлять. Заявление подается один раз. Если налоговая раньше учитывала льготу — значит, она знает о ней, в следующем году сообщать не нужно.

Пенсионерам, которым три года не начисляют налог на имущество за дом, не надо каждый год отправлять заявление. Очевидно, что льгота им положена всегда и налоговая уже в курсе.

А вот многодетным, которые получили право на льготу и дополнительный вычет задним числом с 2018 года, лучше побыстрее подать заявление. Раньше льгот для многодетных не было, и налоговая не знает о статусе семьи.

В какие сроки подавать. У заявления нет сроков подачи, но лучше успеть до 1 апреля следующего года. Если подать заявление позже, льготу все равно учтут, а налог пересчитают даже за прошлые годы.

Но к тому времени может прийти налоговое уведомление и появится задолженность. Помогите родителям разобраться с правами на льготу и подать заявление. На это уйдет несколько минут, а экономия составит тысячи рублей.

Если льгота действует только для одного участка или одной квартиры, нужно определиться, по какому объекту ее предоставят. Есть два варианта:
  1. на усмотрение налоговой. В этом случае кроме подтверждения права на льготу ничего делать не надо. При расчете налоговая выберет объект с максимальным начислением. Сначала посчитают все налоги без льгот, посмотрят, где самая большая сумма, и применят льготу к этому объекту;
  2. по желанию. Чтобы самим выбрать объект, понадобится уведомление. В отличие от заявления о праве на льготу, для него есть жесткие сроки: до 31 декабря того года, за который считается налог. Выбирать объект для 2018 года уже поздно. До конца 2019 года можно выбрать льготный объект, за который не начислят налог в 2020 году.

Как и в случае с заявлением, удобнее выбирать объект в личном кабинете. Там уже есть все квартиры, дома и участки. И в каждом описании — кнопка для выбора объекта как льготного

В личном кабинете уведомление можно заполнить за минуту и без похода в налоговую. На сайте налоговой пока написано, что уведомление нужно подать до 1 ноября, но это не так: срок продлили до 31 декабря, но текст, видимо, еще не изменили.

Если есть право на льготу и налоговая должна ее учесть, это можно проверить в личном кабинете или налоговом уведомлении. Если у бабушки единственная квартира, ей не должны присылать уведомление с суммой налога на имущество, потому что у нее льгота, как у пенсионерки. Если уведомление присылают, значит, налоговая не знает, что бабушка на пенсии, — нужно подать заявление.

Бывает, что еще молодые и работающие родители имеют право не платить налог, но платят, потому что не знают о льготе, а налоговая ее не применяет. Например, женщина работает учителем и с 45 лет находится на пенсии. Она купила квартиру в 51 год и два года платит за нее налог на имущество, хотя не должна. А всё потому, что налоговая не знает, что женщине уже назначили пенсию и у нее льгота.

Пенсионерке два года начисляли налог за квартиру, потому что налоговая не знала о назначении пенсии, а женщина не знала о своей льготе и не подала заявление.

Из расчета в личном кабинете видно, что в графе «Льгота» стоит 0, зато есть налог к уплате

Пожаловаться через сайт. Для вопросов и жалоб по имущественным налогам и льготам налоговая запустила сервис для обращений граждан.

Он подходит, если с налогами что-то не так. Например, кажется, что за дом не надо платить, а налоговая прислала уведомление.

Выберите подходящую ситуацию, заполните поля в форме и отправьте через сайт. Регистрироваться не надо, но понадобится номер налогового уведомления

Написать в личном кабинете.

Если есть личный кабинет на сайте налоговой, сообщить об ошибке по поводу льгот можно прямо там. Подсказки есть в разделе «Мое имущество» и описании каждого объекта, а все данные о квартире или участке заполняются автоматически.

Подтверждающие документы можно не прикладывать.

Если подать заявление на льготу, в личном кабинете появится уведомление, что налоговая теперь о ней знает и право подтвержденоВ разделе «Жизненные ситуации» — формы для заявлений о льготах по налогам для разных случаев.

Можно подать заявление и выбрать льготный объект

Чтобы получить доступ в личный кабинет, нужно посетить налоговую инспекцию, там выдадут регистрационную карту. Еще можно авторизоваться через госуслуги, но тогда доступны не все возможности.

Один раз все-таки придется сходить в инспекцию с паспортом.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/zabral-dengi-za-imuschestvo/

Вычет и льгота по налогу на имущество

Налоговая льгота по налогу на имущество консультанту

Необходимо различать вычет и льготу для отдельных категорий.

Вычет предоставляется автоматически по каждому объекту недвижимости.

Льгота– отдельным категориям ( в т.ч. пенсионерам) только по одному однородному объекту недвижимости, земельного участка. При отсутствии заявления до 1 ноября текущего года, налоговый орган предоставляет льготу по объекту наибольшей стоимости автоматически.

1. Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

При расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества используются налоговые вычеты – уменьшение налоговой базы. Вычет предоставляется в отношении четырех видов объектов налогообложения в размерах, установленных пунктами 3 – 6 ст. 403 НК РФ:

– по квартире, части жилого дома – кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади этой квартиры, части жилого дома;

– по комнате, части квартиры – кадастровая стоимость 10 кв. м. площади этой комнаты, части квартиры;

– по жилому дому – кадастровая стоимость 50 кв. м. общей площади этого жилого дома;

– по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы один жилой дом – 1 000 000 руб.

Вычеты применяются к каждому объекту налогообложения

Налоговый орган при исчислении налога на имущество физ.лиц вычет применяет автоматически по каждому объекту без заявления.

2. Льготы по налогу на имущество физических лиц

Перечень налогоплательщиков и видов имущества, освобожденных от налогообложения налогом на имущество физлиц, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;

– участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, а также иные лица, так или иначе участвовавшие в ВОВ и перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 407 ФЗ; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

– лица, подвергшиеся радиационному воздействию; получившие или перенесшие лучевую болезнь вследствие аварий, испытаний и пр.; принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

– пенсионеры, получающие пенсии (или ежемесячное пожизненное содержание);

– физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;

– физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Все льготы предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Льготы предоставляются на основании заявления. При отсутствии заявления- автоматически по объекту наибольшей стоимости.

Налоговый вычет по земельному налогу ст.391 НК РФ п.5- 6.1.

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон N 436-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Законом, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору “льготника” независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 ноября 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Изменения в порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц

Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (пп. 8, 12, 16 ст. 1) с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.

Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч.

не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика.

Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе “Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам” (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a75be67c89010f00ed91fee/vychet-i-lgota-po-nalogu-na-imuscestvo-5bbb3976aa79e500a9a82fce

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП — Audit-it.ru

Налоговая льгота по налогу на имущество консультанту

Подкопаев М., редактор журнала

Журнал “Бухгалтер Крыма” № 10/2018

Субъекты предпринимательства (как юридические, так и физические лица) платят налог на имущество. Хотя правила его уплаты для них значительно различаются, общее состоит в том, что этот налог не уплачивается при спецрежимах.

Однако в НК РФ нет разъяснений, как данную льготу может реализовать индивидуальный предприниматель.

Применение спецрежима в льготы не включено

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы по правилам ст. 85 НК РФ. Налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику, а тот обязан уплатить сумму, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря.

Этот порядок одинаков для всех физических лиц, даже если у такого лица есть статус предпринимателя.

Следовательно, если предприниматель рассчитывает на освобождение от уплаты налога на имущество, он сам должен позаботиться о том, чтобы доказать свое право на освобождение налоговому органу.

В статье 407 НК РФ рассказано, что физическое лицо должно сделать, чтобы получить льготу по налогу на имущество.

Нужно представить в налоговый орган по своему выбору (то есть не обязательно по месту жительства, можно, например, по месту нахождения имущества) заявление об этом.

Документы, подтверждающие право на ип льгота по налогу на имущество, в настоящее время можно не подавать, у налогового органа должны иметься соответствующие сведения.

Но если эти документы у него отсутствуют, в том числе не поданы налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика с просьбой о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право последнего на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

Вот только такой порядок предусмотрен для получения льгот, перечисленных именно в ст. 407 НК РФ. Кстати, надо иметь в виду, что на основании п. 2 названной статьи эти льготы предоставляются в отношении объекта налогообложения, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

А о том, что налог на имущество ИП вправе не уплачивать, применяя спецрежим, говорится не в этой статье, а в соответствующих главах кодекса.

Отдельные правила для каждого спецрежима

ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (ст. 346.1 НК РФ).

УСНО. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

ЕНВД. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ПСНО. Применение ПСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Указанное освобождение не применяется на УСНО, ПСНО и при уплате ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2).

Воспользуйтесь правилами для льгот

В названных нормах говорится о том, что предприниматель может получить освобождение от уплаты налога, но не поясняется, как предусмотренную возможность реализовать. Не стоит рассчитывать на то, что удастся воспользоваться положениями ст. 407 НК РФ, оснований для этого нет. Придется обращаться к разъяснениям чиновников, хотя они довольно скупы.

Финансисты в Письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 все-таки называют соответствующее освобождение налоговой льготой. И в связи с этим считают, что в отношении него можно применить правила получения льгот, обозначенные в ст. 407 НК РФ, – то есть представить в налоговый орган заявление. Сопровождать его подтверждающими документами не обязательно, как и по прочим льготам по данному налогу.

К сведению:

Из писем ФНС России от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@ и от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@ следует, что в данной ситуации надо воспользоваться формой заявления, предусмотренной в Приказе ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Правда, эта форма не очень подходит для случая применения предпринимателем спецрежима. Так, в качестве подтверждающего в ней определенно понимается документ, выданный государственным органом. Кроме того, надо указать срок действия льготы.

Но ведь предприниматель не знает заранее, как долго он будет применять спецрежим. Указать, что эта ип льгота по налогу на имущество действует для него бессрочно, оснований явно нет.

А если указать какой-либо срок (например, соответствующий налоговому периоду), то по окончании него снова придется подавать заявление, если ИП намерен оставаться на спецрежиме.

Налоговики в Письме от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@ согласились с финансистами, что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но пояснили, что основанием для ее предоставления будут документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности.

Обратите внимание:

В Письме Минфина России от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 указано, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как его использование в целях, отличающихся от предпринимательской деятельности.

Финансисты сослались при этом на решения арбитражных судов, которые пришли к выводу, что имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях (постановления ФАС ЦО от 13.09.2017 № А14-14832/2015 по делу № А14-14832/2015 и от 08.11.2017 № А64-6964/2016 по делу № А64-6964/2016, ФАС ПО от 17.11.2016 № Ф06-15016/2016 по делу № А55-2588/2016, ФАС ВВО от 11.06.2013 № А82-12716/2011 по делу № А82-12716/2011, ФАС ДВО от 18.02.2010 № Ф03-611/2010 по делу № А51-9833/2009).

Очевидно, что указанные обстоятельства тоже следует подтверждать документами.

В свою очередь, ФНС, руководствуясь данным разъяснением Минфина, указала в Письме от 28.08.

2018 № БС-4-21/16656@, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости ИП частично не используется в предпринимательской деятельности, при этом предусмотренные НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают действовать.

Подтверждающими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности.

В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика.

Если же ИП сам ведет предпринимательскую деятельность в помещении, то, по мнению налоговиков, подтвердить его использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т. п.

Обратите внимание:

Если налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении объекта, который должен был освобождаться от налогообложения, он может подать в налоговую инспекцию заявление о пересчете налога.

Но такой пересчет может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании п. 2 ст. 52 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 19.01.

2018 № 03-05-06-01/2652).

Из арбитражной практики

В Постановлении АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017 суд признал, что договора аренды достаточно, чтобы подтвердить использование предпринимателем, применяющим УСНО, имущества в предпринимательской деятельности и освободить его от уплаты налога на имущество.

При этом фактическим арендодателем, получающим доход от сдачи недвижимости в аренду, являлась супруга предпринимателя. Она делала это по доверенности, выданной предпринимателем и оформленной нотариально.

Отметим, что сдаваемые помещения представляли собой нежилые здания и не были, по мнению суда, предназначены для использования в личных целях. 

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/967380.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.