Налог на имущество организаций и физических лиц

Содержание

Часть III. Налог на недвижимость: основные понятия

Налог на имущество организаций и физических лиц

Как мы писали ранее, налог на недвижимость состоит из двух однотипных налогов:
–       налога на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
–       налога на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ).

Под однотипностью имеется в виду налогообложение экономически однотипного недвижимого имущества юридических или физических лиц.

Но следует помнить, что налог на имущество организаций региональный, то есть регулируется на федеральном и региональном уровнях, а налог на имущество физических лиц местный, то есть регулируется на федеральном и местном (муниципальном) уровне. Для полного понимания налога на недвижимость рассмотрим детальнее его основные элементы.

Кто же должен платить налог на недвижимость? Плательщиками налога являются юридические и физические лица, обладающие соответствующим недвижимым имуществом.
Так, согласно определению организации (ст. 11 НК РФ) и субъектов налога на имущество организаций (ст.

373 НК РФ) обязанность по уплате налога вменена:-       российским юридическим лицам;-       иностранным организациям с постоянным представительством в Российской Федерации;-       иностранным организациям с недвижимым имуществом на территории Российской Федерации (в случае отсутствия постоянного представительства).

Если у организации нет надлежащего объекта налогообложения согласно статье 374 НК РФ, например, если на балансе числятся только движимые вещи, то она не обязана платить налог на имущество организаций.

 

С налогом на имущество физических лиц, соответственно, все проще. Этот налог платят все физические лица независимо от гражданства, если они имеют в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Казалось бы, все очевидно: само словосочетание «налог на недвижимость» говорит о том, что данным налогом облагается только недвижимое имущество. Однако такая ситуация была не всегда.

Продолжительное время налог на имущество организаций распространялся как на недвижимое, так и на движимое имущество, в то время как налог на имущество физических лиц – только на недвижимость. Подобный разрыв в двух типовых налогах не один раз критиковали специалисты.

В результате налог на имущество организаций в части движимого имущества был отменен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что привело к сокращению поступлений в региональные бюджеты.

Фактически он стал налогом на недвижимость организаций, так как объектом налогообложения осталось только недвижимое имущество, а именно:

–       недвижимое имущество, которое числится на балансе организации, как основные средства, и облагается налогом по балансовой (среднегодовой) стоимости;-     недвижимое имущество, которое находится в собственности, хозяйственном ведении организации или получено по концессионному соглашению и облагается налогом по кадастровой стоимости.

Объекты по налогу на имущество физических лиц в законе определены более конкретно, и к ним относятся:
–       жилой дом, в том числе на земельном участке ЛПХ и ИЖС;

–       квартира, комната;-       гараж, машино-место;-       единый недвижимый комплекс;-       объект незавершенного строительства;

–       иные здания, строения, сооружения и помещения. 

Как бы ни было очевидно, что налогом на недвижимость облагается только недвижимое имущество, на практике часто возникают вопросы, является ли тот или иной объект недвижимостью, какими нормами руководствоваться при разграничении движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Без бутылки… глубокого погружения в законодательство и судебную практику не разобраться, поэтому подробнее этот аспект будет рассмотрен позже в отдельной статье.

Налогом на имущество физических лиц, в свою очередь, не облагается общее имущество многоквартирного дома. Тому также есть объяснение: администрировать налогообложение такого имущества очень сложно.

Площадь, количество комнат и собственников конкретной квартиры рассчитать не представляет труда – все данные есть в Едином государственном реестре недвижимости.

Но вот тех же данных об общем имуществе в многоквартирном доме нет, поэтому было просто решено исключить это имущество из налогооблагаемого.

Налогооблагаемая база, то есть стоимостная оценка объекта налогообложения, определяется двумя способами: по среднегодовой (балансовой) стоимости или кадастровой стоимости.

Среднегодовая (балансовая) стоимость

 – стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете, которая берет в расчет первоначальную стоимость объекта (на основании индивидуальных затрат) и ежегодный износ.
Кадастровая стоимость – стоимость недвижимости по результатам государственной кадастровой оценки, которая наиболее близка к рыночной.

Статья 375

НК РФ закрепляет, что налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость объекта. Но во-первых, далеко не всегда, а во-вторых, через несколько лет этот способ определения налоговой базы станет историей.

В некоторых случаях сейчас, а вскоре – в любом случае, используется кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Так, организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости:

  • Найти соответствующий Перечень, который действует в конкретном субъекте Российской Федерации, Вы можете с помощью реестра региональных перечней – мы специально для Вас его подготовили.

    • с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также садовых домов и строений на земельных участках ЛПХ и ИЖС.

    Кроме того, когда иностранная организация не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство или просто не использует объекты недвижимости, она также уплачивает налог по кадастровой стоимости.

    В отношении налога на имущество физических лиц налогооблагаемая база всегда определяется как кадастровая стоимость объекта.

    Ранее использовалась инвентаризационная стоимость, которую определяло Бюро технической инвентаризации (БТИ) с учетом первоначальной стоимости (на основании общих затрат) и износа объекта недвижимости.

    В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.

    2014 № 284-ФЗ инвентаризационная стоимость не применяется с 1 января 2020 года. Если до этого срока регион не перешел на порядок определения налогооблагаемой базы по кадастровой стоимости, то используется инвентаризационная стоимость объекта по данным на 1 марта 2013 года.

    Отметим, что налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости имеет свои нюансы (особенности), о которых подробнее мы расскажем в отдельной статье.

    Налоговые ставки

    Согласно статье 380 НК РФ региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %.

    Ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика и объекта налогообложения.

    Например, в Пермском крае действуют дифференцированные ставки 0,6-1,1 % на объекты, используемые в строительстве, рыболовстве, сельском хозяйстве[1]. На федеральном уровне для объектов газодобычи, добычи полезных ископаемых и некоторых других объектов, перечень которых установлен Распоряжением Правительства РФ от 22.11.

    2017 № 2595-р, ставка налога определена на уровне 0 %. Это некое скрытое исключение объектов из перечня налогооблагаемых: они как бы налогом облагаются, но по ставке «0%».Ставки налога на имущество физических лиц зависят от вида и стоимости объекта.

    Так, в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места ставка не может превышать 0,1 %, в отношении иного имущества – 0,5 %, но, если оно дороже 300 млн – 2 %.
    При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), базовые ставки могут быть уменьшены до нуля либо увеличены, но не более чем в три раза.

    Для более удобного способа получения информации о ставках по субъектам Российской Федерации мы подготовили для Вас специальный реестр или можете получить справочную информацию о ставках налога на сайте ФНС России.

    Налоговые льготы

    Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения размера бывают федеральные и региональные.
    На федеральном уровне закреплен довольно большой перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Согласно статье 381 НК РФ он включает в себя:

    • общественные организации инвалидов[2]
    • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
    • инновационные научно-технические центры;
    • управляющие компании, участники экономических зон;
    • некоторые фармацевтические компании и другие организации.

    В данном случае налоговая льгота распространяется преимущественно только на то недвижимое имущество, что используется организацией по целевому назначению. На региональном уровне устанавливаются дополнительные налоговые льготы, которые действует только на территории конкретного субъекта Российской Федерации.

    Например, благодаря подобной налоговой льготе в Москве налог на имущество не платят жилищно-строительные кооперативы, религиозные организации[3], в Красноярском крае – спортивные и медицинские организации по территориальным программам[4], а в Челябинской области для организаций, которые осуществляют благотворительную деятельность, возможно уменьшить сумму налога до 50 %[5].Льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на федеральные и местные.

    Перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, содержится в статье 407 НК РФ (федеральная льгота) и включает в себя такие категории граждан как:     

    • Герои СССР и Герои Российской Федерации;
    • пенсионеры;
    • инвалиды I и II групп инвалидности;
    • дети-инвалиды, инвалиды с детства;
    • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны;
    • уволенные военнослужащие с выслугой более 20 лет и другие.

    Граждане могут не платить налог на имущество в отношении жилых домов, квартир, их части, комнат, гаражей или машино-мест.

    Важно отметить, что возможно только по одному объекту каждого вида, то есть, при наличии дома и квартиры гражданин освобождается от уплаты налога в полной мере, а при наличии двух домов и квартиры за один дом необходимо будет заплатить налог.

    На местном уровне устанавливаются дополнительные льготы, тем самым расширяется список «освобожденного имущества» и граждан-льготников. Так, в городе Мурманск действует льгота в размере 100 % для детей-сирот и собственников помещений в аварийных многоквартирных домах[6].

    Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании “Митсан Консалтинг”.  

    ИсточникиНормативные правовые акты

    1.              Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    Источник: https://zakon.ru/blog/2020/09/13/chast_iii_nalog_na_nedvizhimost_osnovnye_ponyatiya

    Налог на имущество физических и юридических лиц в 2020 году

    Налог на имущество организаций и физических лиц

    Налог на имущество — это платежи в региональный бюджет, которые перечисляют как физические, так и юридические лица. В статье рассмотрим особенности налогообложения тех и других, последние изменения в законодательстве и актуальные правила подсчета суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет.

    В отношении физических лиц правила исчисления сбора в текущем году не изменились, поправки в законодательные акты не были внесены. Вопрос регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ. В статье 401 НК РФ перечислены объекты, которые подлежат налогообложению:

    • дома;
    • квартиры;
    • строения на дачных участках;
    • гаражи и машино-места;
    • незавершенные строительством места;
    • некоторые другие объекты.

    При этом надо учитывать, что налог на имущество физических лиц в 2020 г. взимается по-разному в зависимости от региона. Это связано с переходом до 2020 г.

    на систему расчета исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Местным властям дано время до 2020 г.

    определиться с порядком исчисления как кадастровой стоимости, так и ставки сбора (которая не может быть ниже установленных в Налоговом кодексе РФ пределов).

    С переходом на такую систему расчета, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма сбора существенно повысится. В соответствии со ст. 408 НК РФ, граждане не обязаны производить расчеты самостоятельно, за них это делают специалисты ФНС, после чего отправляют налогоплательщику соответствующее уведомление.

    Кадастровую стоимость можно узнать в Едином госреестре недвижимости. Дл этого сначала нужно найти кадастровый номер, например, своей квартиры по адресу — на странице «Справочная информация». Кадастровый номер выглядит примерно так: 78:34:1234567:12324. Затем на странице Фонда данных кадастровой оценки нужно ввести полученный номер, и система покажет кадастровую стоимость.

    Размер налога вычисляется по формуле:

    Имущественный вычет (то есть уменьшение налогооблагаемой базы), в соответствии с п. 3–5 ст. 403 НК РФ, уменьшит подлежащую налогообложению площадь:

    • комнаты — на 10 м²;
    • квартиры — на 20 м²;
    • дома — на 50 м².

    Налоговую ставку в своем регионе можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы. Но базовая величина на объекты, перечисленные выше, составляет 0,1–0,2 %.

    В НК РФ существует еще понятие движимого имущества. Однако надо обрадовать граждан: налог на движимое имущество с 2020 года касается только организаций. Физические лица от такой финансовой повинности освобождены (за исключением некоторых объектов собственности, например, по-прежнему действует налог на транспортные средства).

    Далее рассмотрим налог на имущество организаций 2020 г. — он претерпел существенные изменения, о которых будет рассказано ниже.

    Для юридических лиц

    Согласно главе 30 НК РФ, для юрлиц установлено два вида имущества, подлежащих налогообложению: недвижимое и движимое. Все, что есть на балансе организации, подлежит налогообложению (за небольшим исключением). Правда, это не касается организаций, которые работают на спецрежимах (ЕСХН, ЕНВД, УСН).

    Налог на движимое имущество для юридических лиц

    Рассмотрим актуальный вопрос: налог на имущество юридических лиц в 2020 году: изменения и действующие правила.

    По сути, сбор за движимое имущество был отменен только в части объектов, являющихся, в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.

    2002, основными средствами первой и второй групп. Соответствующее правило закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.

    При этом нужно учитывать, что к первой амортизационной группе относятся следующие объекты со сроком полезного использования от одного до двух лет:

    Ко второй относятся те, которые могут служить от двух до трех лет:

    • транспортные средства;
    • машины;
    • оборудование;
    • многолетние насаждения;
    • производственный инвентарь.

    Налог на имущество организаций в 2020 году на этот список по-прежнему не распространяется.

    А вот в отношении всех остальных, включенных в группы с 3 по 10, налог на имущество в 2020 году юридическим лицам придется перечислись. Дело в том, что на поставленные на учет с 01.01.

    2013 средства производства распространялось действие федеральной налоговой льготы, установленной ст.

    381 НК РФ (исключение предусматривалось для основных средств, полученных в результате реорганизации, ликвидации и от зависимых лиц).

    Теперь установление данной льготы передано на усмотрение региональным властям. Согласно ст. 381.1 НК РФ, для ее реализации необходимо принять соответствующий закон на местном уровне, чего многие субъекты РФ решили не делать.

    В статье 381.1 НК РФ также есть пункт 2, в котором закреплено право регионов устанавливать льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения инновационного оборудования (согласно закону субъекта РФ) и движимых вещей, включенных в перечень п. 25 ст. 381 НК РФ, если с даты их выпуска прошло не более трех лет.

    Ставка налога на имущество 2020 г. для основных средств 3–10 амортизационных групп, если региональными властями не предусмотрены льготы, устанавливается на уровне 1,1 (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Основные средства, принятые на учет до 01.01.2013, облагаются сбором в общем порядке, для них такая ставка не установлена.

    Отчетность

    Организации обязаны производить авансовые платежи по налогу на имущество в 2020 году и сдавать расчеты по этим платежам только по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Также в этом приказе дана новая декларация по налогу на имущество. О том, как отчитаться за 1 полугодие 2020 года, рассказано в Календаре бухгалтера.

    Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/na-imushestvo

    Налог на недвижимость. Как платить, сколько, когда? – Вторичное жильё – Журнал Недвижимости

    Налог на имущество организаций и физических лиц

    Что такое налог на недвижимость и кто его платит

    Налог на недвижимость — это разговорное определение, официально он называется налогом на имущество физических лиц (НИФЛ). Есть и другие налоги, касающиеся недвижимости (например, налог с продажи квартиры), но в данном случае имеется в виду именно налог на имущество.

    Налог должны платить физические лица — собственники жилых и нежилых объектов недвижимости: квартир, домов, гаражей, машиномест, офисов и т. д. Если собственник владеет долей, то налог с него взимается пропорционально этой доле.

    Налог устанавливается для владельцев, поэтому совершенно неважно, пользуется ли собственник своим объектом — налог ему всё равно придётся платить.

    Как рассчитывается налог на недвижимость

    Раньше этот налог рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры или дома. Эту стоимость определяли, учитывая только затраты на материалы и износ объекта. Поэтому инвентаризационная стоимость обычно была значительно ниже рыночной цены объекта.

    С 2015 года в России начали постепенно вводить расчёт налога на основе кадастровой стоимости недвижимости (№ 284-ФЗ). В некоторых регионах переход на новую схему закончился только к 2020 году.

    Поэтому там (Республика Алтай, Алтайский и Приморский края, Иркутская, Волгоградская, Курганская, Свердловская и Томская области, Чукотский автономный округ) в 2020 году будут платить налог ещё по старой схеме.

    Расчёт кадастровой стоимости более сложный, он включает больше разных параметров: например расположение объекта, инфраструктуру района, наличие парковки и детской площадки во дворе, характеристики дома, рыночную стоимость аналогов и многое другое.

    То есть кадастровая стоимость квартиры более приближена к её реальной цене на рынке жилья. Не реже одного раза в пять лет (а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — раз в три года) кадастровая стоимость недвижимости будет пересчитываться, чтобы она оставалась актуальной.

    Но частоту переоценки устанавливают местные власти, они имеют право проводить оценку или переоценку чаще.

    Мы подробно писали о кадастровой стоимости и о том, как её можно оспорить, в отдельной статье.

    Чтобы узнать кадастровую стоимость своей квартиры, нужно либо запросить данные из ЕГРН на сайте Росреестра, либо сделать выписку из ЕГРН в любом многофункциональном центре госуслуг «Мои документы».

    Налог на недвижимость относится к местным налогам. Его устанавливают муниципальные власти с учётом норм Налогового кодекса РФ. «Таким образом, на каждой территории действует свой порядок уплаты НИФЛ, который, однако, не может противоречить нормам Налогового кодекса», — отмечает партнёр и руководитель налоговой практики О2 Consulting Татьяна Сафонова.

    Ставки налога, установленные муниципальным образованием, одинаковы для всех, будь то гражданин России или иностранец.

    Сколько платить

    Для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машиномест законом определена налоговая ставка в размере 0,1% от кадастровой стоимости объекта. Однако местные власти могут устанавливать свои ставки.

    Так, например, в Москве ставка налога на имущество для физических лиц зависит от кадастровой стоимости жилья.

    Кадастровая стоимость квартиры/комнаты/жилого дома, млн руб.

    Ставка налога, %

    До 10

    0,1

    От 10 до 20

    0,15

    От 20 до 50

    0,2

    От 50 до 300

    0,3

    А ещё есть налоговый вычет, он должен учитываться при расчёте налога, поэтому просто проверьте, что это было сделано.

    Налогом не облагаются:

    • 50 кв. м для жилого дома;
    • 20 кв. м для квартиры;
    • 10 кв. м для комнаты.

    Налоговая сама посчитает, сколько по кадастру стоит 1 кв. м вашей собственности, и вычтет из общей стоимости объекта стоимость метров, которые налогом не облагаются.

    На каждый объект — один вычет, неважно, сколько у него собственников.

    Узнать, какие ставки действуют в вашем регионе и сколько вам придётся платить, можно на сайте Федеральной налоговой службы.

    Когда начинает начисляться налог

    Начисление налога начинается с момента возникновения права собственности на имущество.

    То есть с того момента, как человек стал владельцем недвижимости и зарегистрировал право собственности в Росреестре, он автоматически становится плательщиком НИФЛ.

    Соответственно, если квартира куплена в строящемся доме по договору долевого участия, то налог он будет платить, когда дом достроится и жильё можно будет оформить в собственность. А если строительство не завершено, то нет и налога.

    Когда оплачивать налог на недвижимость

    Налог на недвижимость уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.  Если человек владеет объектом неполный год (допустим, купил квартиру летом), то налог начисляется с учётом полных месяцев владения. Если он стал собственником до 15 числа, то этот месяц считается полным и идёт в расчёт, ёсли после — то месяц не учитывается.

     «Налоговым периодом является календарный год, то есть в 2020 году мы платим налог за 2019 год», — поясняет Павел Корнеев.

    Важно: жители российских регионов, которые перешли на кадастровую стоимость последними, то есть в 2020 году, налоги за 2019 год будут платить ещё по старой схеме — с учётом инвентаризационной стоимости. Это Республика Алтай, Алтайский и Приморский края, Иркутская, Волгоградская, Курганская, Свердловская и Томская области, Чукотский автономный округ.

    Как можно узнать, что вам начислен налог за имущество

    Налоговые органы обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа (то есть до 1 ноября) отправить налогоплательщику налоговое уведомление — квитанцию с указанием суммы налога и объекта налогообложения. Письмо придёт по адресу постоянной регистрации (если заранее не предупредить налоговую о другом адресе пребывания).

    Можно завести личный кабинет на сайте налоговой службы и проверять свои налоги там (причём не только на недвижимость).

    Если личного кабинета на сайте ФНС нет, а уведомление налогоплательщик не получил, следует обратиться в местное отделение налоговой службы за разъяснениями — сколько, за что и когда нужно заплатить. Татьяна Сафонова отмечает, что в противном случае человек рискует быть оштрафован.

    Кстати, узнать о начислении налога иногда можно через банк, в котором открыт счёт. Некоторые банки имеют доступ к информации о налоговых выплатах своих клиентов и уведомляют их о появившихся задолженностях (например, через личный кабинет на сайте банка).

    Штрафы за неуплату налога на имущество

    Если не платить налог или просрочить выплаты, на должника наложат штрафные санкции.

    Начислят пени. За каждый день просрочки — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка от суммы задолженности.

    Взыщут долги через суд. Сначала налоговая пришлёт должнику требование об уплате с указанием срока исполнения. Если в этот срок налог уплачен не будет, налоговая обратится в суд.

    Решение суда направят в службу судебных приставов, а также работодателю (для удержания средств с зарплаты должника).

    Кроме того, должник будет обязан уплатить госпошлину за рассмотрение дела в суде (не меньше 400 рублей) и исполнительский сбор за работу судебных приставов (7% от суммы долга, но не менее 1000 рублей).

    Ограничат выезд за границу. Для этого надо задолжать 30 000 рублей.

    Льготы по уплате налога на недвижимость

    Налог можно не платить, если на вас распространяются льготы.

    По Налоговому кодексу, к числу льготников относятся все пенсионеры (вне зависимости от вида пенсии и её основания), инвалиды 1-й и 2-й групп, ветераны боевых действий, родители и супруги погибших военных и др.

    — полный список можно посмотреть на сайте ФНС. Но местные органы власти вправе дополнить этот перечень по своему усмотрению. Какие льготы действуют в вашем регионе, тоже можно узнать на сайте ФНС.

    «Отметим, что несовершеннолетние дети в числе льготников не указаны и являются налогоплательщиками на общих основаниях, — уточняет Павел Корнеев. — Конечно, налог за них платят их законные представители — родители или опекуны».

    С 2020 года рассчитывать на льготу могут и предпенсионеры (женщины от 55 лет и мужчины от 60 лет).

    Человек, претендующий на льготу, должен направить в налоговый орган соответствующее заявление и документы, подтверждающие его право на неё.

    Льготы можно использовать только для одного объекта недвижимости, которым владеет человек. За вторую квартиру, дом или гараж налог придётся платить в полном объёме.

    Авторы: команда Яндекс.Недвижимости. Иллюстратор: Шаролта Каталин Санто.

    Источник: https://realty.yandex.ru/journal/post/nalog-na-nedvizhimost-kak-platit-skolko-kogda/

    Как рассчитать налог на имущество организаций или физических лиц в 2021 году

    Налог на имущество организаций и физических лиц
    Евгений Маляр # Налоги

    В России максимальный размер налога на имущество установлен в размере 2,2%. Финансовые поступления от этого сбора идут в бюджеты субъектов РФ.

    • Общий принцип налогообложения имущества
    • Как рассчитать налог на имущество организации
    • Как рассчитать налог по кадастровой стоимости и по среднегодовому значению
    • Как рассчитать аванс по налогу на имущество
    • Как рассчитать налог на имущество физических лиц
    • Как рассчитать налог на недвижимое имущество физических лиц
    • Процентные ставки и льготы
    • Неверно рассчитан налог на имущество – что делать
    • Расчет пени на имущественный налог
    • Краткие итоги

    Налог на имущество платят практически все, у кого оно есть, согласно статье 374 Налогового кодекса РФ. Это и российские, и иностранные граждане, фирмы и частные лица. Ознакомление с фискальным законодательством не всегда даёт полное представление о том, как считать налог на месяц или год.

    В НК РФ информация изложена предельно корректно, но языком юристов-профессионалов. В статье сделана попытка как можно понятнее объяснить процесс подсчёта налога на имущество, принадлежащего физическим и юридическим лицам.

    Общий принцип налогообложения имущества

    Во все времена сборщиков налогов (мытарей) в широких народных массах недолюбливали. Тем не менее, органы, исполняющие фискальные функции – неизбежный атрибут любого государства. Налог на имущество, согласно общепринятой классификации, относится к следующим категориям:

    • По характеру изъятия – прямой (в противовес косвенным, таким как НДС);
    • По уровню управления – местный (средства адресуются бюджетам муниципальных и региональных административных образований РФ);
    • По субъекту – может взиматься и с физических, и с юридических лиц;
    • По объекту также разнообразен – фискальное обязательство начисляется на движимое имущество и объекты недвижимости;
    • Целевое назначение – общее (бывают также специальные сборы, но это не тот случай).

    Принцип расчёта суммы налога на имущество всегда один и тот же: стоимость объекта умножается на ставку обложения, делённую на сто:

    Где:T – сумма налогового обязательства;P – стоимость имущественного объекта, облагаемого налогом;

    K — ставка налогообложения.

    Пример: лицо владеет имуществом, оцениваемым в 500 тыс. руб. Ставка, предусмотренная законодательством, составляет 0,5%. Узнать сумму налога на год можно, подставив эти значения в формулу:

    Для наглядности рассмотрен самый простой случай, не учитывающий принадлежности имущества физическому или юридическому лицу, его стоимости и возможных льгот. Более подробный алгоритм начисления налога на имущество возможен при детальном разборе разных вариантов.

    Как рассчитать налог на имущество организации

    Принадлежность компании иностранному резиденту никак не влияет на порядок налогообложения. Если предприятие владеет собственностью на российской территории, у неё возникает обязательство уплаты имущественного сбора за год. Подробно о том, как платится налог на имущество юридических лиц в 2021 году можно узнать, ознакомившись со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

    Как ясно из вышеизложенного материала, на сумму обязательства влияют налоговая ставка и стоимость имущества. Зная эти величины, можно легко посчитать налог для ООО или другой коммерческой организации.

    Как рассчитать налог по кадастровой стоимости и по среднегодовому значению

    Стоимость недвижимого имущества чаще всего определяется по кадастровой цене. Узнать её можно на сайте Росреестра, используя сервисы «Получение сведений и ГКН», «Публичная кадастровая карта» или «Справочная информация». Сведения эти прозрачны и общедоступны. Для их получения нужен кадастровый номер и другие данные об объекте, предусмотренные поисковой формой, в частности, адрес.

    Помешать воспользоваться этим простым методом может отсутствие присвоенной всему объекту недвижимости кадастровой цены. В этом случае определяется среднегодовая стоимость имущества. Она считается по формуле:

    Где:
    СГДС – среднегодовая стоимость имущества;
    i – порядковый номер месяца;
    Сi – остаточная стоимость имущества на начало месяца с номером i (от 1 до 12);
    OС – остаточная стоимость имущества на конец отчётного года.

    Сведения о стоимости основных средств берутся из бухгалтерской отчётности в 1С или по счёту 01 баланса.

    Следует понимать, что стоимость основных фондов, относящихся к движимому или недвижимому имуществу, неизбежно меняется с каждым месяцем по различным причинам: они могут продаваться, ликвидироваться, приобретаться и пр. Кроме этого, на них начисляется амортизация.

    Как рассчитать аванс по налогу на имущество

    Одна четвёртая часть общей суммы налога на имущество вносится плательщиком заранее, согласно п. 24 ст. 381, определяющего сроки этой трансакции. При погашении задолженности сумма аванса вычитается из начисленного объёма обязательства. Законом предусмотрены исключения в отношении отдельных льготных категорий налогоплательщиков.

    Авансовый платёж рассчитывается по следующей формуле:

    Где:
    А – сумма авансового платежа налога на имущество;
    СГДС – среднегодовая стоимость имущества;
    K – ставка налогообложения;
    i – порядковый номер месяца;
    Сi – остаточная стоимость имущества на начало месяца с номером i (от 1 до 12);
    OC – остаточная стоимость имущества на конец отчётного года.

    Как рассчитать налог на имущество физических лиц

    Теперь о том, кем рассчитывается налог на имущество. Организации должны считать его сами.

    Эта работа поручается, как правило, бухгалтерии – как подразделению, владеющему наиболее полной и обоснованной документально информацией. О том, как начисляется размер налога, уже рассказано выше.

    Остаётся лишь напомнить, что достоверность сведений о стоимости имущества контролируется, и технически проверка не составляет проблемы.

    Заботу о правильности начисления налога на недвижимость граждан берёт на себя государство в лице ФНС РФ.

    Регистрирующие органы отправляют Федеральной Налоговой Службе сведения о собственности физических лиц в течение десяти дней после приобретения объекта недвижимости (пункт 4 статьи 85 НК). Местное отделение ФНС, за месяц до 1 декабря (крайней даты зачисления средств) каждого года (то есть до 1 ноября), направляет уведомление, из которого можно узнать сумму и код бюджетной классификации.

    Получателю этого письма остаётся лишь оплатить налог через Сбербанк-онлайн, или лично придя в отделение банка. Тем не менее, любой гражданин имеет возможность и право самостоятельно рассчитать годовой налог онлайн, используя специальный программный калькулятор по этой ссылке.

    Конечно, можно и не производить этого действия, но если кто-то хочет проверить правильность работы Федеральной Налоговой службы… Впрочем, ошибки бывают у всех. О том, что делать в случае их обнаружения будет рассказано несколько позже.

    Как рассчитать налог на недвижимое имущество физических лиц

    Для начала следует уточнить, что в 2021 году движимое имущество россиян налогом не облагается. Речь поэтому пойдёт исключительно о квартирах, домах, гаражах, единых жилых и нежилых комплексах, комнатах в коммунальных квартирах и прочих подобных объектах.

    Для расчёта базы налогообложения, то есть стоимости имущества, как правило пользуются кадастровыми реестрами. Данные в них меняются в процессе регулярной переоценки (как правило, раз в два года), поэтому желательно каждый раз проверять актуальность имеющейся информации во избежание ошибок.

    Намного проще воспользоваться программным калькулятором, в который достаточно ввести данные об объекте недвижимости (регион, площадь и другие уточняющие сведения).

    Следует отметить, что российские ставки налогообложения считаются одними из самых низких в мире. Кадастровая стоимость обычно несколько «отстаёт» от рыночной, что тоже облегчает финансовую нагрузку на плательщика.

    Кроме этого, законом предусмотрено уменьшение базы налогообложения: 10 кв. метров на комнату, 20 кв. метров на квартиру и 50 кв. метров частного дома считаются «бесплатными» и вычитаются из общей площади.

    В программе калькулятора это производится автоматически.

    Приближение стоимости недвижимости к реальному рыночному значению осуществляется посредством умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ. В 2021 году он равен 1,518.

    Пример расчёта налога на недвижимое имущество по калькулятору:

    Вводимый параметрЗначение
    Налоговый период2021
    Субъект РФ, в котором расположен объект недвижимости64 Саратовская область
    Кадастровая стоимость, руб.505100
    Площадь объекта (кв.м.)46
    Вид объекта недвижимостиквартира
    Размер доли в праве, %100
    Период владения (месяцев)12
    Налоговая ставка, %0,1
    Льгота, %0

    Исходя из указанных данных, сумма к уплате составит 505 рублей.

    Процентные ставки и льготы

    Налоговая политика в отношении имущества проводится регионами в значительной мере самостоятельно. Ставки обложения могут увеличиваться (не более, чем в три раза) или вообще обнуляться для отдельных категорий граждан, относительно установленных в пункте 4 статьи 406 Налогового кодекса значений:

    База налогообложения, тыс. руб.Налоговая ставка, %
    Менее 3000,1
    300 – 500от 0,1 до 0,3
    Более 500от 0,3 до 2

    Кроме стоимости, налоговая ставка для физлиц может зависеть от функционального назначения объекта недвижимости. В частности, для жилых помещений, хозяйственных построек и гаражей она, как правило, не превышает значения 0,1%.

    Право на льготное налогообложение, вплоть до полной отмены сбора на имущество, имеют граждане, чьи заслуги перед Отечеством признаны государством: Герои СССР и России, участники боевых действий, ликвидаторы аварии на ЧАЭС.

    Также к этой особой категории относятся инвалиды первой и второй групп, детства, и семьи военнослужащих, утратившие кормильца. Право на уменьшение фискальных обязательств предоставляется на основании поданного в ФНС заявления.

    Льготы касаются только одного объекта недвижимости. Поэтому если у гражданина в собственности имеются, к примеру, две квартиры, то основной ему есть прямой смысл указать наиболее дорогостоящую.

    Неверно рассчитан налог на имущество – что делать

    Как уже было указано, налог на имущество физического лица считает отделение ФНС, а его сумма отражается в уведомлении, направляемом плательщику. В случае если гражданин обнаружил ошибку (завышение или занижение, что тоже плохо) ему рекомендуется выполнить следующие действия:

    1. Подготовить пакет документов, аргументированно указывающий на неточность. Таковой включает в себя:а) заявление, составленное по установленной форме или, если её нет, произвольно, с указанием ФИО плательщика, его ИНН, номера уведомления и адреса инспекции;

      б) копии (сканы, если пакет подаётся в электронном виде) документов, подтверждающих правильное значение суммы налога.

    2. Отправить указанный пакет на адрес службы. Это можно сделать несколькими способами, в том числе и с личного кабинета после регистрации на сайте ФНС РФ. Надёжнее всего – заказное письмо с описью прилагаемых вложений и уведомлением о доставке.
    3. Дождаться и получить ответ, представляющий собой новое налоговое уведомление с графой «Исчисленная сумма налога» (исправленное значение) и отменённой суммой, «исчисленной ранее». Нормативный срок реагирования – 30 дней. В некоторых случаях он может быть продлён ещё на 30 суток.
    4. Если оплата завышенной суммы уже произведена, гражданин пишет заявление на возврат излишка или зачёт его на следующий период согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ. Решение (как правило, положительное) принимается не позднее 10 суток после получения заявления. Ещё 5 рабочих дней отводится законодательством на его оформление и отправку плательщику.

    После возврата или зачёта переплаты налога на имущество, вопрос можно считать закрытым.

    Расчет пени на имущественный налог

    Ошибаются не только налоговые органы, но и плательщики. При несвоевременном погашении фискальных обязательств, по отношению к ним применяются штрафные меры в виде пени за каждый день просрочки. Эта суровая мера должна, по замыслу, дисциплинировать и побуждать к своевременной уплате налогов, в том числе на имущество.

    Так как начисляются пени по стандартной схеме для всех нарушителей фискального законодательства, следует её проиллюстрировать общей таблицей со ссылкой на Письмо ФНС РФ №ЗН-4-22/19471 от 28 сентября 2017 года и пункт 4 статьи 75 НК РФ.

    Вид плательщикаПросроченное время, днейПроцент пени за каждые сутки просрочки, % от ставки рефинансирования ЦБ РФ
    Физическое лицо (в том числе СПД ФЛ)_____1/300
    Организация1-301/300
    31 и более1/150

    Как видно из представленной информации, налоговая служба относится несколько снисходительнее к обычным гражданам, чем к организациям, но меры в любом случае достаточно строги.

    Сумма пени высчитывается по формуле:

    Где:
    Р — размер пени;
    СГДС – среднегодовая стоимость имущества;
    СР – ставка рефинансирования ЦБ в учитываемый период;
    N – количество дней просрочки.

    В случае если N более 30, цифру 300 следует заменить на 150, что увеличивает сумму ежедневного штрафа вдвое.

    От такой неприятности, как уплата пени, уберегает лишь своевременная уплата всех налогов, в том числе и на имущество.

    Краткие итоги

    Налог на имущество является местным, прямым и общим. Он взимается с физических и юридических лиц.

    Сумма налога тем больше, чем выше стоимость имущества, которым обладает плательщик. Зависимость носит нелинейный характер.

    Сумма сбора на имущество, которым владеет рядовой гражданин России, относительно невелика.

    Существуют простые и доступные методы расчёта налога на имущество.

    Следует внимательно следить за своевременностью уплаты налога на имущество.

    Источник: https://Delen.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalog-na-imushhestvo.html

    Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

    Налог на имущество организаций и физических лиц

    Налог на имущество – это налог, уплачиваемый в государственный бюджет организациями и физическими лицами, владеющими определенными видами имущества. В России установлены два налога на имущество:

    • налог на имущество организаций;
    • налог на имущество физических лиц (т.е. граждан).

    Кроме перечисленных существует еще один похожий имущественный налог – земельный. Это связано с тем, что земля выделена в качестве отдельного важно объекта налогообложения; плательщиками земельного налога являются как организации, так и граждане (см. подробней главу 31 “Земельный налог” Налогового кодекса РФ).

    Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций уплачивают юридические лица. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия в качестве основных средств. При этом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, объектом налогообложения не признается (т.е.

    облагается только недвижимость). Плательщиками налога являются не только российские организации, но и постоянные представительства иностранных компаний. Важно отметить, что данные о стоимости основных средств для исчисления налога берутся по данным бухгалтерского, а не налогового учета организации.

    Порядок исчисления и уплаты налога регулируется главной 30 Налогового кодекса РФ.

    Ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Налоговым периодом (т.е.

    периодом, за который исчисляется налог) признается календарный год.

    При этом налог (авансовые платежи) рассчитывается и уплачивается ежеквартально, четыре раза в год организации сдают в налоговые органы налоговую декларацию или расчет по авансовым платежам.

    Ряд организаций (религиозные, государственные научные центры и т.п.) имеют льготы по налогу на имущество.

    Подробней о порядке расчета налога и отчетности по налогу на имущество организаций читайте статьи в рубрике “Налог на имущество”.

    Налог на имущество физических лиц

    Налог на имущество физических лиц уплачивают граждане-собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений или сооружений.

    Ставка налога устанавливается нормативными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной стоимости объектов и может колебаться от 0,1% до 2%.

    Налог установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц”. Для некоторых категорий граждан (инвалиды, участники ВОВ и др.) закон предусматривает освобождение от уплаты налога (полный перечень льготников см. в ст.4 Закона).

    Налог на имущество: подробности для бухгалтера

    • Минфин обновил форму декларации по налогу на имущество организаций … налогу на имущество организаций за налоговый период – 2020 год.
      Сегодня объектом обложения налогом на имущество … будут реализованы планы в отношении налога на имущество организаций, приведенные в Основных …

      Теперь в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой … налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных … Теперь напомним порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении недвижимого …

    • За 2020 год по налогу на имущество надо представить новую декларацию … последнее время в порядок исчисления налога на имущество были внесены некоторые поправки. В … -21/405@. Непосредственно декларация по налогу на имущество (далее – Декларация) будет действовать в … -21/405@.

      Непосредственно декларация по налогу на имущество (далее – Декларация) будет действовать в … № 80-ЗС авансовые платежи по налогу на имущество требуются от севастопольских организаций не … авансовые платежи и не уплачивать налог на имущество за период владения объектом налогообложения …

    • Как не заплатить налог на имущество за недвижимость за границей в двойном размере … налогом на имущество организаций по правилам гл. 30 НК РФ.
      Налоговая база по налогу на имущество … от уплаты налога на имущество организаций при невозможности подтверждения уплаты налога на имущество организаций за …

      с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего … что возможность рассматриваемого зачета налога на имущество предусмотрена во многих соглашениях об … названное имущество может облагаться налогом на имущество по правилам государства, на …

    • Организация на ЕСХН: нужно ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество … (освобождения от налогообложения) по налогу на имущество для организаций – налогоплательщиков ЕСХН. … Налог на имущество организаций
      Перечень льгот, установленных НК РФ в отношении налога на имущество …

      (освобождения от налогообложения) по налогу на имущество организаций – налогоплательщиков ЕСХН. Отсутствуют … налоге на имущество организаций”, который вводит на территории Республики Мордовия налог на имущество … уведомительный характер в отношении налога на имущество установлен при выполнении …

    • Расчет авансовых платежей по налогу на имущество учреждений … аванс по налогу на имущество в «1С».
      Основные изменения налога на имущество в 2019 г.
      Налог на имущество учреждения … -7-21/271».
      Объект налога на имущество
      Объектом обложения налогом на имущество признается все движимое и …

      Аванса по налогу на имущество
      Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество должен быть представлен … платежу по налогу на имущество учреждения предназначен регламентированный налоговый отчет «
      Авансы по налогу на имущество
      ».
      Для …

    • И снова об отчетности по налогу на имущество организаций …

      расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций внесены аналогичные поправки. … : новые формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления … по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
      Единая декларация по налогу на имущество … законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без … приеме единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в случае представления …

    Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog_na_imushchestvo.html

  • Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.